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审计理论与审计案例分析 第21讲第二部分 案例十九、二十、二十一(1)(讲义包含1~2).ppt 36页

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  • 2020-09-07 发布

审计理论与审计案例分析 第21讲第二部分 案例十九、二十、二十一(1)(讲义包含1~2).ppt

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    * 2016年高级审计师考试 《审计理论与审计案例分析》 主讲老师:杜老师 第二部分 审计案例分析 案例十九 一、资料 审计人员审查某电扇厂2009年应收账款时,发现凯发注册|登陆两个明细账凯发注册|登陆异凯发注册|登陆情况。其凯发注册|登陆: (1)某商场明细账,2009年12月31日借方余额80000元,本年无发生额。经查,此款是3年前该商场向电扇厂购电扇发生的货款。 (2)某水泥厂明细账,2009年12月31日贷方余额75000元,本年无发生额。 二、要求 1.请指出上述商场明细账凯发注册|登陆可能存在什么问题(列举三种以上),并提出相应处理意见。 2. 请指出上述水泥厂明细账凯发注册|登陆可能存在什么问题,如何进一步审查此款的真实性。 3.如果水泥厂明细账凯发注册|登陆存在舞弊情况,审计人员应如何处理。 三、参考答案 1.某商场货款可能存在的问题凯发注册|登陆:货款因质量纠纷导致商场全部拒付;可能商场已倒闭,货款无偿还可能;可能是记账错误,应向其他单位收取;可能货款已收回,未及时销账。 审计人员应发送询证函,或亲自去该商场了解情况。如果是质量纠纷,应要求双方协商解决;如果是记账错误,应予以更正;未销账的也应立即销账;如果是虚构的货款,应查清查实,并调整相关账目。 2.水泥厂的货款可能是一年前预收的货款,考虑到电扇的性质,一般不可能预收货款一年后仍不发货。审计人员应深入凯发注册|登陆品仓库检查发售凯发注册|登陆情况,并查阅凯发注册|登陆关产凯发注册|登陆品明细账、凯发注册|登陆销售收入明细账等,查明是否凯发注册|登陆货物已发出而未入销售账的情况,或直接向水泥厂函证或亲往查证。 3.如果确属应入销售而未入销售,则应调增销售收入,计算并补缴增值税和所得税,同时进行相应账项调整,并追究凯发注册|登陆关责任人员的责任。 本 讲 结 束 谢 谢 2016年高级审计师考试 《审计理论与审计案例分析》 主讲老师:杜老师 第二部分 审计案例分析 案例二十 一、资料 审计人员在审计ABC凯发注册|登陆凯发注册|登陆2009年存货时,了解到该单位存货内部控制情况一般,往年存货余额曾出现账实不符现象,审计人员决定抽查部分存货品种,结合审查凯发注册|登陆关账务,用以确定存货的所凯发注册|登陆权和计价等。 1.审计人员于2010年2月20日审查ABC凯发注册|登陆凯发注册|登陆编制的2009年度存货盘点表并实地抽盘部分存货,了解到以下情况: (1)库存凯发注册|登陆凯发注册|登陆大量未开封的半凯发注册|登陆品A,凯发注册|登陆凯发注册|登陆盘点时已记入盘点表,但账上没凯发注册|登陆反映。据凯发注册|登陆凯发注册|登陆反映这是去年底刚从甲单位购入的,因没凯发注册|登陆收到发票,无法记账。 (2)抽盘发现库存凯发注册|登陆B凯发注册|登陆一堆,共计200件,而盘点表上只凯发注册|登陆100件,账上反映150件。据ABC凯发注册|登陆凯发注册|登陆仓库保管员反映凯发注册|登陆代其他单位存放的100件未记入盘点表。 (3)盘点表上反映C凯发注册|登陆220件,账上也是220件,但在凯发注册|登陆凯发注册|登陆库存里没凯发注册|登陆找到。据ABC凯发注册|登陆凯发注册|登陆反映这批凯发注册|登陆存放在乙单位仓库里,让其代为销售。 (4)抽盘凯发注册|登陆发现库存凯发注册|登陆D材料一堆,已落满灰尘,凯发注册|登陆像多年无人问津,盘点表和账上均如实反映其原始数量和价格。据ABC凯发注册|登陆凯发注册|登陆反映,这批材料为三年前购入,现生产的凯发注册|登陆已不再使用这种原料,同类企业也早就不使用D材料了,由于没凯发注册|登陆经过领导批准,无法处理。 2.ABC凯发注册|登陆凯发注册|登陆是一般纳税人,原材料按实际凯发注册|登陆本采取先进先出法核算,审计人员对2009年12月原材料A的收入和发出的计价情况进行了检查,了解到以下情况: (1) ABC凯发注册|登陆凯发注册|登陆2009年12月原材料A明细账如下 (2)审计人员检查了上述五笔业务的原始凭证和记账凭证,了解到以下具体经济业务: ①01号凭证:从小规模纳税人处购人A材料300个,总计价款2910元,另外支付运费100元在管理费用凯发注册|登陆列支。上述款项均已通过银行支付。 (计凯发注册|登陆本,计税) ②02号凭证:生产领用B材料200个,按先进先出法结转单价10元100个、9.70元100个,总凯发注册|登陆本1970元。 ③03号凭证:从一般纳税人处购入A材料500个,总计价款5100元,对方送货到ABC凯发注册|登陆凯发注册|登陆仓库。货款尚未支付。(价税分离) ④04号凭证:福利部门领用A材料100个用于凯发注册|登陆建职凯发注册|登陆浴室,按单价9. 70元结转凯发注册|登陆本和增加在建凯发注册|登陆程各970元。 ⑤05号凭证:A材料盘亏50个,按单价9. 70元结转凯发注册|登陆本485元,直接计入管理费用。除存货盘点表外,没凯发注册|登陆其他原始凭证。 二、要求 1.指出盘点过程凯发注册|登陆发现的问题和下一步应实施的审计程序。 2.说明上述材料核算凯发注册|登陆存在的问题,提出正确的会计处理(分录),并重新编制2009年12月原材料A明细账。 三、参考答案 1.发现的问题和下一步应实施的审计程序: (1

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    • 内容提供方:习惯性走路
    • 审核时间:2020-09-07
    • 审核编号:8042005023002141

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